Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, eine alternative Mindeststeuer erheben. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Letzte Änderung: 30. Dezember 2016Wie werden die Aktienoptionen besteuert Der Zeitpunkt und der Betrag der steuerlichen Bewertung der Mitarbeiteroptionen hängt von der Art der gewährten Option ab. Die Mitarbeiter erhalten in der Regel regelmäßige, nicht gesetzliche Optionen zum Erwerb der Aktien des Arbeitgebers. Allerdings können ihnen Incentive Stock Options (ISOs) gewährt werden, die über besondere gesetzliche Steuerqualifikationen verfügen. Steuerliche Konsequenzen ergeben sich, wenn Aktienoptionen ausgeübt werden und wenn erworbene Aktien verkauft werden. Regelmäßige Optionen bei Ausübung Bei Ausübung regelmäßiger Optionen wird die Einkommensteuer im Ausübungsjahr bewertet. Der steuerpflichtige Betrag ist das ldquobargain-Element, rdquo definiert als die Differenz zwischen dem Optionsausübungspreis und dem Marktwert des erworbenen Bestandes. Dieser Betrag wird als Ausgleich behandelt und als ordentlicher Ertrag besteuert. Wenn die Aktie bei Ausübung verkauft wird, erfolgt der Verkauf zum Marktwert von stockrsquos. Daher wird der gesamte Gewinn als normales Einkommen besteuert. Es gibt keine Kapitalertragsteuerbehandlung. ISOs bei der Ausübung Nach der Ausübung von ISOs wird das Schnäppchen-Element nicht als normales Einkommen besteuert. Jedoch wird das Schnäppchenelement der Einkommensteuerberechnung nach dem System der alternativen Mindeststeuer (AMT) hinzugefügt. Nur Arbeitnehmer, die AMT unterliegen, verdanken zusätzliche Steuern infolge der Ausübung von ISOs. Wenn Aktien, die von der Ausübung von ISOs erworben wurden, bei Ausübung verkauft werden, ist der Charakter der Transaktion für steuerliche Zwecke der gleiche wie die Ausübung regulärer Aktienoptionen. Das Schnäppchen-Element wird zur Entschädigung hinzugefügt und als normales Einkommen besteuert. Es gibt keine Kapitalertragsteuerbehandlung. Regelmäßige Optionen bei Verkauf Die Steuer auf den Verkauf von Aktien aus früheren Ausübung regelmäßiger Optionen erworben wird, hängt davon ab, wie lange die Aktie gehalten wurde. Aktien, die ein Jahr oder weniger ab dem Ausübungstag verkauft werden, werden als kurzfristiger Kapitalgewinn besteuert. Aktien, die mehr als ein Jahr nach dem Erwerbszeitpunkt verkauft werden, werden als langfristiger Kapitalgewinn besteuert. Die Kostenbasis ist der Preis, der für die Ausübung der Option zuzüglich des Handelspreises gezahlt wurde, der im Übungsjahr als ordentlicher Ertrag besteuert wurde. ISOs bei nicht qualifiziertem Verkauf Bestände aus der Ausübung von ISOs erhalten eine besondere steuerliche Behandlung, wenn die Aktien mehr als ein Jahr nach dem Ausübungstag und mehr als zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung der Optionen verkauft werden. Wenn diese beiden Bedingungen nicht erfüllt sind, ist der Verkauf nicht qualifiziert. Bei einem nicht qualifizierten Verkauf wird das Handelsteil der Vergütung zugerechnet und im Jahr der Aktienveräußerung als ordentlicher Ertrag besteuert. Die Kostenbasis ist der Ausübungspreis plus das Schnäppchenelement. Stock verkauft mehr als ein Jahr nach Ausübung ISOs wird als langfristiger Kapitalgewinn besteuert. Aktien, die in einem Jahr oder weniger nach Ausübung verkauft werden, werden als kurzfristiger Kapitalgewinn besteuert. Sind die Veräußerungserlöse jedoch geringer als der Marktwert der Aktie zur Ausübung, wird nur der tatsächliche Gewinn als ordentlicher Ertrag besteuert. Es gibt keinen Kapitalgewinn. Werden Aktien aus der Ausübung von ISOs im Kalenderjahr nach Ausübung der Optionen verkauft, erfolgt eine weitere AMT-Anpassung. Diese AMT-Anpassung erfolgt im Jahr des Verkaufs, da im vorherigen Ausübungsjahr eine Anpassung vorgenommen wurde. ISOs bei qualifiziertem Verkauf Ein qualifizierter Verkauf von Aktien, die von der Ausübung von ISOs erworben wurden, tritt mehr als ein Jahr nach der Ausübung und mehr als zwei Jahre nach der Gewährung der Optionen ein. In diesem Fall wird das Schnäppchen-Element nicht als ordentliches Einkommen besteuert. Der Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös und Ausübungspreis wird als langfristiger Kapitalgewinn besteuert. Die Kostenbasis ist nur der Ausübungspreis. Da ein qualifizierter Verkauf mehr als ein Jahr nach der Ausübung von ISOs erfolgt, erfolgt eine AMT-Anpassung. Diese Anpassung berücksichtigt die Bestände mit einer anderen Kostenbasis als AMT als im Rahmen der regelmäßigen Einkommensteuer. Dies ist eine Folge der im Ausübungsjahr unter AMT vorgenommenen Berichtigung.
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